有一家企业 总公司设在外地 分公司设在北京 生产听装饮料的 这家公司今年 所得税清缴的时候找到我 找到我以后 我一看这个报表 北京公司营业额 一共不到2000万 账上亏损500多万 当时我就看 我说这个企业 为什么亏损这么大呀 然后看账的时候 就看它的成本 看它的费用 看也没看出什么问题 都比较规范 后来就接着查原因 这个企业为什么 2000多万的收入 亏了500多万 最后我们从企业的定价上 找到了原因 为什么呢 因为这家企业总公司在外地 在外地有一个政策 享受企业所得税的退税 它享受退税 于是这家公司 在总公司和北京分公司之间的 价格上做了文章 比如说这个听装饮料 它的出厂价是2.4元的成本 正常应该是什么呢 加两毛钱 2.6元卖到北京分公司 北京分公司再加两毛钱 2.8元直接走商场 走大型超市 这是一个正常的交易过程 但是这家公司没有这么做 它从2.4元 本来应该卖到2.6元 一下子加到2.7元 然后北京公司 商场最终销售价格就是2.8元 所以北京公司这块儿 利润是不是就少了 少了一毛钱 从2.7元加到2.8元 于是产生什么呢 北京公司的整个成本上来了 同时它的费用又比较高 所以造成企业的账面亏损。 那么这个过程 给大家举这个小例子 想说明什么呢 这就是关联交易 关联交易实质上是什么呢 它是有利益关联的企业的 非正常交易 这种交易是通过 价格转移来实现的 就像刚才说的 从2.6元提到2.7元 通过价格转移 来实现企业利润的转移 这就是关联交易 这个关联交易实质上来讲 在企业的税务筹划过程中 可能用得比较多 至于九大空间问题 就给大家讲一个关联交易 其他的有时间我们再交流 再看看账内规范 看一个案例 江老板三起三落的案例 有一家公司的老总很能干 他的出身是什么呢 原来是学数学的 后来下海经商 这个老板是经营什么的呢 经营家用的塑料制品 这个家用塑料制品呢 大家知道 它的花色规格品种特别多 虽然营业额就三 四百万 但是整体的品种 有一千多个品种 这家公司老总 因为他是学理科出来的 他对文科的一些东西 可能稍微距离远一些 尤其对财务不懂 但是做企业还必须设立财务部 于是他就设了一个财务。 怎么设的呢 由一个做手工账的老会计 记他的库存商品明细账 然后还有一个对外报出的会计 还有一个出纳 三个人 这三个人 把这个企业整体财务管理起来 就比较吃力 怎么吃力呢 是这样 这个老会计是手工账 一千多个品种 我们稍微有点财务知识的 都知道 一个品种就是一个明细账 一千多个品种 每天进出量又特别大 所以老财务人员用手工来记 经常什么呢 信息不能够及时反映 账做不完。 那么对企业来讲 就产生了一系列问题 由于企业不太清楚 每一个花色品种 市场销售到底卖了多少 库存还有多少 哪个花色品种卖得好 现在急需进哪个货 所以老板说 我就是一笔糊涂账 反正我知道这个东西赚钱 单个品种算了 可能是2块钱进的 可能2.7元卖的 你说他能不赚钱吗 但是到底赚多少钱 他说 我也不知道 因为库里面都在那存着呢 我也不知道赚多少钱 一笔糊涂账。 所以说这个老板 他跟我讲 他是学数学的 他说 刘老师 不瞒你说 我学数学的 脑子好使着呢 尤其对数特敏感 300万以下的数 我根本不用记账 啥会计 我自己全能记住 可是300万以上就不灵了 为什么呢 说300万以上 1000多个品种 30多家商场来回走 根本他记不住 所以他说 刘老师 我也不怕你笑话 见你之前我已经三起三落了 就在300万以上 我现在这个财务部就跟不上 然后就下来了。 下来以后 我又不甘心 这个厂家现成的 商场都铺好了 然后我接着做 他说 就这样三起三落 后来我们根据他的实际情况 派了专家进行现场诊断 发现有些问题 其实他的财务问题并不太复杂 第一个原因是什么呢 它的品种过多 品种过多的情况下 他又用的手工账财务人员在做 所以这块儿来讲 他整个记账的工具上就不行 后来我给他引进了一个 进销存软件 通过进销存软件 通过财务软件 又请了一个 稍微懂点财务知识 但电脑很好的一个小孩儿 没事了 进库单 出库单就往里敲 很快就查回来了 通过进销存软件 把它整个的库存商品管理起来 关于这一点 其实我们在实际给企业 做财务顾问当中 诊断当中 第一步切入的是什么 先看企业账 先跑库存去 如果企业账上的数和库存数 能对得上 就说明这个企业基本是规范

　　那么说到这儿 我想捎带着给大家介绍一下 民营企业账目的几个特点 第一个特点是账目上的亏损 我们接触了很多民营企业的账 大部分民营企业的账 在报表上好多都是亏损的 盈利的不多 为什么呢 可能主要是考虑税务的原因 这就是民营企业账目的 第一个特点 第二个是其他应付款 其他应收款等等 这些科目的使用 我认为有些混乱 有一家公司是经营房地产的 这家公司账目上应收账款 一共没有多少 但是其他应收款趴着一个多亿 当时税务局去查的时候 因为大家都知道 应收账款和其他应收款 一个最大区别是什么 一定是跟生产经营相关的 才放到应收账款 跟生产经营不直接相关的 全放到其他应收款 那么这家公司 把有些收入放到这里面了 实质来讲 它在隐藏收入 像类似这些科目的使用 有些财务人员 我们发现都是通病 这个科目用得比较乱 第三个是什么呢 未分配利润这个科目 尤其是对盈利比较好的企业 未分配利润科目的余额比较大 为什么呢 因为我们知道 我们民营企业老板 往往都是企业的股东 股东分红过程当中 还遇到20％的个人所得税 于是老板就想了 我这一年辛辛苦苦下来以后 我可能分100万纯利 这100万纯利 只要从公司拿出来 立马就交银行20万个人所得税 老板一想 我拿出来就交20万个人所得税 那我还不如放到企业周转呢 我接着生产 我不分配 不就不交了 所以说好多企业 尤其是盈利企业 账上未分配利润余额都比较大 第四个就是税负过高 这是针对增值税客户企业来说的 还有一些企业增值税税负 总体国家税率才17％ 但是有些公司 税负高达14％ 13％ 15％ 为什么这么高的税负 是不是企业真正的利润 就这么高呢 不一定 有些公司 有一家企业 在听到我这个电视讲座以后 就给我打电话 说 刘老师 你给我们企业看一看吧 当时我特别忙 没有时间去 我说 你把报表先传过来吧 结果他的财务总监 按照我的要求 把报表都拿过来了 拿过来我一看 增值税客户 税负达到14％点多 但是利润亏损了300多万 我想 这么高的增值税税负 一年营业额四五千万 然后账上最后亏损了300多万 不正常 然后我就给他打电话 我叫我的助理 我说你给他财务经理打个电话 叫他把真报表拿来 拿来给刘老师看的都是假报表 怎么给你诊断呢 没法儿弄 财务经理不一会儿给我来了电话 说刘老师 这都是真的 不是假的 真是真的 我说 你为什么这么高的税负呢 他说 刘老师你不知道 我们现在企业销售过程当中 有一定的回扣量 这些东西没有办法体现 只有最终企业开票 所以说其实你看我这税负高 其实企业真正赚到的钱并不多 这就是增值税过高的背后 有些东西是真的 有些也许是有些回扣在里面 那么我认为 这也是民营企业 一个普遍的现象 那么下面看 针对企业账内不规范 我们提出什么呢 做账有一个铁律 就是账目必须规范 这个问题为什么在这里强调呢 我认为 我们现在的企业的财务管理 对我们这个账的 功能和定位不准确 其实这个账 用一句话是什么呢 有一个企业老板说得非常好 他说 我不懂财务 但是我给财务一个基本原则 就是你把这个账 要向工商局 税务局 你把这个作业给我交明白了 最起码打60分 我得过了关 你这个作业交不懂 我也就过不去了 工商 税务过不去 我就过不去 这个老板就很简单 你只要工商 税务过去就完了 这个说明什么呢 就说明我们这个企业 必须跟工商 税务打交道 我们这套账 必然要给工商 税务看 这就好像 丑媳妇必然要见公婆 你早晚得见 与其被动地见 别别扭扭地见 我认为还不如什么呢 非干不可的事情 还是干好为妙 撒切尔夫人说的 不是刘老师说的 那么这种情况我认为 就是一定要 向工商和税务交作业 这是我们企业躲不了的事情 所以我觉得 在我们账目处理上 规范性上 我们在财务上就要定位 这个账对工商 税务 一定要规范 第二个是什么呢 账是被税法和会计法 严格控制的 前面我给大家讲了 账内避税 税务局整个查企业的财务 就是查账 税法控制的是什么呢 就是我们这套账 所以讲 账内避税等于钻税法的空子 对不对 所以说 税法严格控制 我们企业的这套账 再看企业的会计法和会计制度 也是控制我们这套账 那么我们在账内如果不规范 也就等于钻税法 会计法 和财务制度的空子 可是这个空子有多少呢 有 但是非常有限 如果说按照这个思路 账内不规范的思路 来处理企业的问题 我想 企业的账 早晚可能要面临危险

一账统领 其实来讲是在账前消化 账外运筹 账内规范 基础之上的一账统领 这一账统领有几层含义 第一个 高手做账只用一套 这个概念 其实很多人都听过 我的电视讲座或光盘 很多人对我最大的印象是什么 刘老师说了 做一套账 那么实质上来讲 我们在做一套账的思想基础上 我们要有辩证的思维方式 所以说第一个概念是 高手做账只用一套 第二个是什么 高手做账只用一套 是前面账前消化 账外运筹 账内规范最终的一个结论 就是一账统领 第三个是什么 要学会辩证地思考两套账 举个例子 怎么辩证呢 说企业的1/2票据 都是白条怎么办 这个问题 我给大家做现场交流 或者电视讲座时 大家经常问 刘老师 你说做一套账 那回扣怎么办 白条怎么办 小金库怎么办 是不是有这个问题 哪个不想做一套账 谁都知道两套账违法 但是这些问题怎么处理 那么我们举一个例子 有一家企业 在2004年8月的时候我们接触 它是生产机械设备的 一般纳税人 2003年的时候开始成立 到2004年整个情况非常好 2004年底就开始翻番 经营情况非常好 可是老板就说了 老板说 这个企业刚开始设的时候 由于没挣到钱 一大堆人都得养着 所以老板就比较上火 着急 可是企业经营情况好了以后 老板说 我也睡不着觉 为什么呢 他说我这个企业 购进的时候 一般纳税人 购进的时候1/2的白条 销售的时候 也有1/2的收入是现金。 有些财务就说 那不正好吗 一半一半正好揣兜里就完了 其实不是这样 为什么呢 因为这家公司的老总 他的定位还比较高 他想把企业进一步发展壮大 那么发展壮大 这些白条的购进和白条的销售 就形成了他最大的障碍 于是他找到我 他说 刘老师 能不能给解决一下 能不能彻底地 从根本上解决一下思路 这个问题拿来以后 我发现 确实有一定难度 为什么呢 就是购进有白条 销售也有白条 怎么解决这个问题呢 我想出这样一种思路 第一个 我们要分析这家公司 最大的财务风险是什么 最大的财务风险 我们给它分析 把1/2的白条收入 先不说购进 1/2的白条收入 一旦被税务局查出来以后 它是一般纳税人 是不是得上17％的税 这就是它最大的风险 假如是1000万的产值 整个营业额 那么17％的税 购进也是白条 没有任何抵扣 所以它足足得上170万 2000万就是340万 这是补交税金 还不算什么呢 税务局把你查出来以后 还有罚款 0.5％到5％的罚款 每天万分之五的滞纳金 那要算起来以后 我认为只要有一倍的罚款 这家公司 前两年事儿都白干了 白做了 一下子都罚进去了 所以老板也很着急 说我现在确实睡不着觉 越挣钱越睡不着 这就是我的心病 怎么办 这是它最大的财务风险 这个财务风险分析完以后 我们大家想 这家公司是生产和销售产品的 生产和销售产品 必然碰到的税种是什么 是不是增值税 你只要是销售产品 你不是提供服务的 碰不到营业税 一定是增值税。 那么我们就看 它必然要上增值税的情况下 我们把增值税分析一下 最高的17％的增值税 往下还有 针对这个企业呢 如果有可能 还有小规模 小规模生产企业上6％ 小规模商贸企业上4％ 还有别的选择吗 基本没有别的选择了 如果销售产品 我认为是增值税的话 一般纳税人和小规模 有三档税率 一个17％ 一个6％ 一个4％ 那么不考虑客观情况下 这家公司是不是愿意上4％ 上4％的小规模增值税 假如它要解决 整体17％的税务风险 我认为它应该花的成本 就是4％的小规模增值税 这就是思路 目标定了以后 我就想 这家企业能不能给它 做到4％的小规模增值税呢 我们整个策划以后 认为把这家企业分为两部分 一部分有进项 销售有票的 做一般纳税人 可以吧 做一般纳税人 还有一部分 购进没票的 销售没票的 归到小规模来核算 分两部分 这两部分分开以后 大家可能想了 原来都是一班人马 一套机器设备 一套厂房 分两个执照 这两个执照什么关系 没有关系的话 不还是这个问题吗 所以说最终给它确定 小规模纳税人的企业 委托一般纳税人进行加工 还是用原来的设备原来的人 但是形成 从源头开始购货到销售 小规模完全独立 一般纳税人走一般纳税 小规模委托一般纳税人 进行加工。 对于一般纳税人来讲 除了上企业产品增值税以外 还要交加工费的17％ 这样一般纳税就两清了 一般纳税人就没有风险了 那么回头看小规模 这个小规模也碰到很多困难