各位朋友，大家早上好，昨天有几位老师和大家分享了有关创新、融资、品牌营销、企业文化这方面的话题，那么我想问一下大家，如果你在这方面都做的好，又能怎么样呢？你目的是什么呢？你搞融资是为了啥呀，搞品牌战略是为了啥，搞企业文化建设为了啥呀？我从南方来，我讲话比较实际，比较直接，我说就是为了赚钱，可是我想请教大家一个问题，如果赚钱和自由之间，你认为哪个最重要呢？是自由重要呢？还是赚钱盈利重要呢？ 赢在前沿，只有走进前沿才能赢，可是前沿也是最危险的地方，能不能平安，能不能合法的赚钱，在赚钱的同时，享受自由，取决于您的纳税思维，是不是这样，赚钱并快乐着，赚钱并自由着，这是我们最理想的境界，所以我想今天和大家分享一下，有关如何去进行合法节税这样的话题，如何在2006年这样的新形势下，我们应用一些纳税的新思维，去合法地赚钱，对你呢，我有一段（平词），先跟大家做一个简单地分享，写的不太（规范），但是我想说明一点问题，花开开落，潮升潮涨，荣华富贵转瞬了，看十大富豪，七入监牢，一代不解，不是小人，只是串场赚钞票，为什么要撞到枪口，试问天下英雄，试问在座的各位，什么最重要？ 我想说的大家可能都知道，早在几年前纷纷扬扬的刘晓庆的偷税案，可是时隔没有两、三年，大家再去看一看，2001年中国第一次搞的富豪物资排行榜，排行榜排名在前十位的亿万富翁都是民营企业家，这些民营企业家大家数一数，十个中间现在已经有七个进去了，还有三个什么时候进去，还不知道呢？在看近一点的，我们下午有郎教授和大家来分享，之间的一个主角顾刍军，去年六月份刚进去，我们深圳还有一个知名的企业创维集团的老板（王宏森），现在还在香港待着，不让离境的 那么这两个知名人物，大家都比较清楚，可是您去看一看，顾刍军进去的中间，除了一些资金转移的问题，那不可避免的又涉及到偷税漏税的问题，（当年）陪着顾刍军一起进去的还有四个人，这个可能很少人知道的，一个是现任的财务总监，一个是现任的财务经理，还有一个是具体的操刀人，还有一个是前任财务总监，现任财务顾问。四个人陪着他一起进去的。 　　那么由此呢，我想和大家分享一下，我们怎么样能够运用一些合法的手段，去降低你企业的税负，因为自由比挣钱更重要，就在前天晚上，我来北京之前，有一个朋友给我打了电话，这已经是一个亿万身价的一个富翁，他们公司呢，现在被税务局正在检查，怎么个检查法呢？他们做企业的，鞋子出口，在国内没有什么名气，可是他供应的产品在全世界是非常响当当的一个品牌，他做代工的，一年也有几十个亿的销售收入，可是他有一批货，从浙江进的，他这个供应商现在被国家税务总局定为头号的稽查大案，虚开增值发票十几个亿，那这个客户也接触了这家公司的一些增值税发票，可是他们的业务行为是真实的，有真实的业务往来，发票呢，金额和所做的生意的金额也是一致的。 　　那么这种情况下，他存在的问题是，要接收虚开的增值税发票，所有的已经抵扣的增值税款，需要追缴，并且还有可能罚款，还有滞纳金，他本身不想偷税，因为他已经是亿万富翁了，可是他在这种情况下，也弄的他也焦头烂额，他也担惊受怕，如果弄的不好，这增虚开增值发票这个是一个了不得的一件事，弄的不好，会怎么办，会不会移送公安，还说不准呢，涉及不涉及到刑事问题，所以他就找他的财务，说你咋整的呢，怎么整出来一个虚假发票呢，他说我们的交易都是真实的呀，可是你怎么接收的是假发票呢，那财务就说了，这家公司他有增税发票的问题，他有虚开的问题，那能不能说明所有跟他来往的客户都有问题呢，而且这个发票其实也不是我弄的，是业务员弄的，你业务员跟他签单的时候弄的。 　　所以我们现在讲，请问大家一个问题，你们的公司不知道有没有这种现象，公司财务上有了问题，税务上有了问题，所有的人都怪老板首先打财务的板子，那么请问大家，这样对不对呢？是不是所有税务上的问题，都要财务来处理呢，也只有财务有责任去处理呢？ 那在这里呢，我想和大家分享一个误区，我们很多人认为税务有两个过程，一个是纳税的过程，你交税，一个是税务局征税的过程，这么两个过程，可是大家忽略了一个非常重要的一个过程，那是什么呢？税收产生的过程，为什么企业要交税，因为你企业有了经营行为你才交税，对不对，你卖产品，你要交增值税，你提高服务，你要交经营税，你公司有了利润，你要交企业所得税，你有了工资薪金其他所得，你要交个人所得税，如果你没有这些，你就不用交。 那么在我们公司的经营行为中间，我们每年可能要签大量的各种各样的合同，而这些合同决定了整个业务的过程，那么这个过程呢，产生税收，那请问大家合同是谁签的，你们的采购合同、销售合同、人力资源合同，还有其他各种各样的合同都是谁签的，（财务签的有几个），所以说是业务部门产生税收，财务部门仅仅是事后的一个核算和缴纳税收而已，可是在我

所以为了顾及我们今天有60％—70％的非财务人员，那我给大家举一个非常简单地例子，请教大家一个问题，在你们公司如果说今天签了一笔合同，金额100万，但是现在竞争非常激烈，你把货交给别人了，别人现在不是立即付给你钱，三个月以后才付钱给你，可是与这个相对应的还有一个问题是，客户跟你说，钱我三个月以后给你，发票呢，你现在就得开给我，有这种情况吧，或者我们在退一步，您说我现在不开票，因为我开票我要交税，是吧，好，我现在不开票，你什么时候给我钱，我什么时候开票给你，现在问题是，你这个合同已经签了，货也发给别人了，可是三个月以后别人才付钱，三个月以后你才发票，请问，是现在交了100万就交税，还是三个月你开发票以后才交税呀，别人开了发票给钱你才交税呀？您认为是哪一个呢？三个月以后交的请举手，一二三四五六七少数，现在就交税的请你举手，一大片，可是想问大家一个问题，您真的在公司实际情况下，你们交了吗？非常好，恭喜你。 可是有多少人敢这么理直气壮地说，我交了呢，绝大多数的企业是认为我没开发票，交什么税，我是开了发票，收了钱我才交税，对吧，可是你如果这样认为的话，这就叫不知不觉偷了税，你说我不想偷税，可是你不懂，在这个不懂，你不知道这就是偷税了，那么有没有人算过一笔帐，有人其实懂的，他就是故意的三个月以后再交税，有没有仔细地算过一笔帐呢。 我曾经替一个老板算了这么一笔帐，我在算给大家看一看，这笔帐是这样子的，我把它放大一点，我们假定说一个公司别说是100万了，假定说你一年做1000万的生意，平均一平均都推迟三个月，那么您的好处是什么呢？不外乎有两个，第一个是你这三个月，推迟了三个月交税，那么这三个月的税款的时间价值，换句话说，这三个月的利息您就拿到了，这是第一个好处。 第二个好处是有一个资金周转，你可以加快这个资金周转，然后带来一个机会的收益，好，就这两个好处，我给你算一笔帐，如果1000万您一年，这两个好处合到一起多少钱呢？1000万×3％，假定说您是交增值税的，您的税负率，实际税负率是3％，换句话说，有30万的税款，平均推迟三个月×3÷12×6％，6％是假定说您这个利息，年利息是6％×2，假定你的机会收益也是6％，那么合到一起，1000万的金额平均在一年之内，统统被推迟了三个月，您的好处加在一起，不外乎是9000块钱而已，仅仅是9000块钱。 可是如果说您这样一个行为，被税务局查到以后呢，您的坏处是什么，我在给您算一笔帐，首先是补税，再加上罚款，还有滞纳金，补税，1000万×3％×罚款，我算你少罚一点，你是（），咱们最少罚一倍，最高罚五倍，不是0.5％，有人说最低0.5％，大家说像这种情况偷税，最低罚一倍，那么1000万×3％×2％＋后面的1000万×3％×5/10000×90是什么概念呢，滞纳金是1000，就是5/10000，你偷税推迟平均三个月就是90天，合到一起，您要罚61.85万，外加自由的代价，是吧，弄的不好，就进去了，所以大家算一笔帐，这种帐很少有人算 有一次我也老板这么一算，老板立马想，算了算了，我老老实实吧，我也不要（），我现在只要货一发出去，只要合同一签，该做收入做收入，该交税我立马交税，因为得不偿失，代价太高了，一年1000万，才9000块钱而已，所以我也想跟大家来分享一下，以后您能不能够，按照这样的规定合理的，该在什么时间交就在什么时间交。 那么有人说了，有没有可能咱们把它变成合法的推迟这个交税时间呢？可以，这就是所谓的筹划，怎么个筹划法呢？比如说，增值税条例上面规定了，如果您公司是直接收款的话，您的纳税时间是您取得这个货款，或者是取得了收取货款的一个依据，这时候您就要交税了，但是如果说您跟客户签的不是直接收款，而是分期收款，如果是代销、赊销合同的话，那么您的纳税义务是什么样的？ 比如说您的客户签的是分期付款，有一些老客户其实已经很熟了，您本来就对他（），您跟他签的是直接收款呢，还是分期收款其实都一样，总之他都是三个月以后给你钱，那不如搞一个分期收款，或者干脆搞一个赊销，甚至搞一个代销，比如说您搞一个代销，这是什么概念呢？您收到代销方给您开去的代销清单的那个时候，您才产生纳税义务，比如说这个代销人把这个货9天以后卖了，90天以后，才给你出具这个代销清单，那么这个时候你要交税了。 如果说他180天以后，才给你出具代销清单，那么你就是在6个月以后你才交税，那么这种情况下，你就合法地推迟纳税时间，所以这种情况下，你又推迟了纳税时间，又少交了税，同时你还没有检查的风险，您的纳税风险降低了，这就是所谓的筹划，那么这个筹划要靠什么呢？靠您在事前签合同的时候，您就加以改变，而不是到了事后我们去造假。

　　我在给大家举一个例子，有一年我们中国在官方的，国家税务总局官方报纸，《中国税务报》上登了一个比较知名的一个案例，这个案例是中国建国以来，最大的个人所得税的偷税案，这个税款高达1902万，个人所得税，偷税，1902万，并且偷税的主角是一个女老板，那么这个故事怎么样呢？我给大家简单说一说，在2001年，我们中国的深交所当时有计划推出创业板，所以深交所在这一年停止发行股，为创业板做准备的，那么各级政府都扶持这个企业，希望能够争取第一批到创业板上市，那么这家公司在深圳，那么也是深圳市政府重点扶持的6家企业，第一批创市的企业之一，那么这家企业是做高科技的，IT行业，大家知道2001年前后，IT非常火，只要一（），股价立马就上，所以有我们现在的（网易深大），也就是五年之内就起来了。 那么有一家风险投资商呢，就看重了这家公司，准备将它投资，那么这个女老板呢，就出让了她手中20％的股权给这个风险投资商，转让价是9900万，9900万做了这个20％的一个股权转让，那么合同也签了，钱也给了，可是这个财务做帐的时候，这个老板把这个钱9900万，没有揣到自己的腰包，因为他转让20％以后，还有45％他还是相对控股的大股东，最大股东，所以他把这个钱呢，就用到公司的发展上，（没拿走），可是财务作帐的时候，就把这笔钱也没做到其他应付款，他放到什么呢？他放到资本（公积金）里去了，而后来税务局知道这个事以后，就说了，就找那个女老板，你得交税呀，为啥？你有股权就有所得，就得征20％的个人所得税，这就是1902万 这个女老板就说了，不应该交呀，第一我的钱没有拿走，还放到公司帐上呢，没进了我个人的腰包，第二我在签合同的时候，咱们当初还有一个（），说我要签了这笔钱，风险投资商给我的9900万的一个代价是什么，他有一个投资渠道，昨天房老师不是说，投资人关心啥，投资人就关心两个，第一你能不能给我赚钱，赚多少，第二我怎么退出，所以（）就提了一个要求，您三年之内给这个公司必须要上市，如果你上不了市，对不起，您大股东要（回购），所以他就说了，那么我自然有（回购）的承诺，那么我现在还没有上市呢，那三年以后，有可能这笔资金转让不成，所以我是雇人做股权转让，其没有实现呢，所以我这个钱不能交个人所得税，那深圳市地税局就不干了，那么这样一来一整呢，就整到了国家税务总局，那么这个女老板最后就失踪了，这么一失踪，大家一闹僵，最后就上了《税务报》了，《中国税务报》就登出来了，所以这个事就闹大了。 大家想一想，咱们现在是事后，马后炮了，咱做一个事后诸葛亮，咱去考虑一下，如果当初他在签合同的时候，咱们认真去考虑一下，从税务的角度去考虑一下，那这个问题的结局可能就完全不同了，比如说我最起码可以取到四到五种方法，令到他不交或者是少交，或者是推迟交税的时间，就这么一个情况，大家来听听，你觉得有没有可能，我至少有四五种方法，我给大家试说一下。 比如说第一种方法可以做什么，我可以让这个女老板，先成立一个有免税资格的公司，咱们现在新成立的公司，有很多是有免税资格的，比如说新办的一个商业企业，新办的一个咨询业，第三产业，服务业，技术服务业，那么这样的产业都是具有在成立的一到两年之内呢，都可以免征企业所得税的，然后我让这个女老板把她个人得20％的股权无偿地均赠给新成立这个免税资格的B公司，然后在转让的时候，（）不是向这个女老板个人去收购这20％的股权，而是向那个公司去收购 那么这样的话呢，这个9900万转让款呢，就转让到哪里了，这个收益就转到了那个具有免税资格的公司，那个公司有利润，因为他那个股价，原始的股价肯定是很低的，对不对，最多100万，20％也就20万，那我现在卖9900万，可是这么一大笔利润就转到了一个公司，而这个公司具有免税的资格，所以说不能交税。是吗？这是第一个。我这个老板把这个东西均赠给他不要钱，我一分钱不收，所以我也没有个人所得税的问题，这个1902万也就省下来了，这是第一个方法。 那么第二个方法大家在听一听，我可以（异地）安排，叫明修近道，暗渡陈仓，我可以把它转移到境外去，怎么转呀，我先在境外成立一个（BVI）公司，然后把我20％的股权平价卖给那个（BVI）公司，然后（）是收购我那个100％的（BVI）公司的股权，那么在这种情况下，他收购了（BVI）100％的股权，就间接地拥有了国内这家IT公司的20％的股权，这不是一样达到目的了吗，那么这种时候，我这个女老板拿到这个钱呢，在以个人股东借款的形式借给这个公司，这个公司不就有营运资金了吗 第三个方法，咱们还可以，就算不能够少交，咱可以推迟吧，您不是说三年以后，如果上不了市，我有回购的义务吗，那么大家从现在看，这家公司到目前为止，也确确实实还没上市呢，那么大家就可以想，现在还有一种