我再给我们举一个例子，今年在3月6号，国家税务总局推出了一个新的一个税收政策，那就是专门针对房地产企业的，因为最近的几年大家都知道，中国的房地产很热，（价格虚火，）所以国家要加强房地产企业的管理，而且房地产企业都是纳税大户，也是偷税大户，一偷金额都不是小数，至少有几百万，上千万的，所以有的税务局稽查的朋友跟我讲，那个收到什么举报，除非是居民举报，那必须要查的，其他的非居民举报，或者证据不确凿的，查都不查，懒的查，也没精力查，因为征管力量有限。 但是如果说举报的是房地产公司，税务局一定查，为啥呢？逮一个房地产公司就等于逮十个其他行业的企业，是这样吗？查其他的公司最多罚你几十万，但是查一个房地产公司，怎么着都可以省出来几百万的税款出来，我们在座的有没有房地产企业的，房地产企业有没有。 房地产企业今年有一个，出来一个新的政策，叫国税法2006年31号文件，从今年1月1号开始执行，其中有很多新的规定，对房地产企业的绳索越捆越紧，比如说举个例子，咱们现在在北京，以前房地产是预征，你这个楼卖了，但是还没有（入伙），咱们卖楼房，卖楼房当你的利润你卖了1个亿的收入，那么卖了1个亿的收入你就要交按照15％的利润核定，你是15％的利润，我当你做房地产只有15％的利润，然后1个亿×15％，就是1500万的利润，在乘上33％交企业所以税，现在不成了，现在在省一级的单位，统统是20％的利润率，我假定你利润率不是15％而是20％，那就多交税了，那么这是一个 其他的还有，房地产企业最主要的是做什么呢？房地产卖楼首先要打广告，对吧，房地产企业的广告非常的高，一弄就是几百上千万的，几十万的广告费对房地产企业来说，也不算什么，可是广告费，房地产企业有一个规定，不得超过你销售收入的8％，超过的部分呢，要当年不让，以后让，那么以前是怎么规定的，以后你怎么样那纳都可以，无限期的，但是现在规定只能三年，三年之内必须谈完，那么这种情况下，房地产企业怎么办呢？ 我们这有一个案例，房地产企业可以学一学，下面的这一家房地产公司，你看人家做企业，做广告，什么叫四两拨千斤，昨天有一个老师讲四两拨千斤，这里房地产企业里就用了这一招，他在曾经有一个楼盘，要（入伙），那做开盘仪式的时候，他就请了很多名人来做影响，给这个楼盘做广告，请了谁呢？美国前总统克林顿，克林顿到这个楼盘开盘仪式的时候，当天做了一个小时的演讲，演讲费是1000万美金，1000万美金一个小时，那么这种情况下，交多少税，个人所得税40％，1000万，40万就没了，100万美金少个零，100万美金，那也不少，800多万人民币，还是40％的美金没了，还实得60万美金，那么像这种情况，其实大家来讲，花100万美金，也就是800多万人民币请克林顿来做这个演讲，那么你估计这个效果和你投5000万的广告费哪个效果好，哪个做广告的效果好，肯定是克林顿对不对，因为在克林顿来之前，包括来之后，他媒体上大肆炒作，说我们这个楼盘要请克林顿来做演讲了，大家可以免费来倾听，免费的茶水和礼品赠送。 所以这种广告的效益，名人效益那是非常大的，而在那楼盘，楼盘开盘的那一天，所有的房子一抢而空，当然他的地点、位置、房子都不错，他在那一天就没了，所有的楼都没了，所以你们将来如果在做的话，不是广告有（三联）限制吗，不能超过8％吗，好，我们就请克林顿好了，下次不是请克林顿，我们就请来过来，广告费还少一点，效果也不会差到哪里去。 所以这时候我们在考虑筹划，怎么筹划，而克林顿，我给克林顿打一个电话，克林顿请我当税务顾问吧，我让你这40万美金都不用交了，克林顿说你是谁呀，我说我是中国纳税筹划第一人，好了，我给他出一个主意，可是克林顿没有听，克林顿说这40万对我来说小菜交吧，所以咱这单生意没做成。 那么我想请大家来考虑一个问题，这40万美金有没有可能省下来呀，完全可以少交或者不交，怎么个做法呢？如果你跟克林顿个人签合同，这个100万美金是他个人的行为，他个人有这个收入，他就按照公司薪金所得，这是一次性劳务所得，就按照这个劳务所得来缴纳个人所以税，那么税率就是40％，如果说你不是跟克林顿签，而是跟克林顿一个经纪人公司签的话，这是公司与公司之间的行为，那你房地产企业付给这个公司的话，你不存在个人所得税代扣代缴义务，这个第一个。 第二个那个经纪人公司收到这100万美金，他要交税，但是不是交个人所得税，要交营业税，税率就为5％，这样一来，税率就差了35％，35万美金就省下来了，有人可能就想了，经纪人公司怎么样把这个100万美金给了克林顿呢，如果给了克林顿，克林顿不是还要交税吗，那我可以继续往下走，让克林顿来之前，他肯定不是一天就完成的了，在他来之前立马在中国注册一个经纪人公司，这个公司就是他

　 所以接下来我们跟大家讲税务筹划需要管理，需要创新，要有创新的思维，同时我想跟大家分享的第二个问题是，不但要创新，还要有战略的思维，你要考虑未来，不要考虑眼前的蝇头小利，光考虑降低眼前的税负了，税务筹划首要关心的目标是应该使你公司的纳税风险的管理，这是最重要的，关注你公司未来长远的发展 我再给大家举一个例子，有一家公司，他是做什么的呢？他是卖一种卡，哪一种卡呢，在一年之内你客户可以到我这来消费多少，先收钱，就像那个美容卡，先储值卡，你先到我这一年交5万块钱美容款放到我这，然后你一年之内你可以到我这做多少次美容，先收钱后消费，可是他一下子收了1000万的美容卡，他怎么交税呢，他说我两年之内免税，所以他把这1000万收入呢，就统统做到当年做收入，然后做利润，所以这两年之内，因为这两年之内他免税吗，所以这两年之内全部提前确认，收了钱我就把它做收入，大家想，他不应该是这样的，他收了这个美容款，你可以一年之内消费，消费多少次，但是人家客户不是立马就消费的，他可能跨期的，比如说你今年12月份您收了人家一张卡，你可以从今年做到明年，你把这个收到这5万块钱卡，统统算到今年12月份做收入那成吗，当然可以，你提前确认收入，因为你今年免税。 可是我给他做了一个筹划，什么筹划呢，我说你当年收到的5万块钱美容卡，不应该一次性做收入，您应该分12个月做收入，分12个月做收入，他老板看不懂了，财务上骂人了，找我审问，什么样的顾问，你没有让我们少交税，还让我们多交税，为什么？因为我们今年免税，你把这5万块钱收入1000万统统给我除以12个月，那我明年不还得交税，明年我没有免税期了。 可是他没有考虑到的问题是什么呢？我的着眼点在哪，着眼点首先在降低你的风险，因为你今年是免税，你把这收入1000万统统放到今年来做确认收入，确认利润，你这就叫偷税了，而我帮你处理12月呢，就给你确定了一个游戏规则，而这个游戏规则是完全按照会计和税法的规定来的，那么不管是今年，以后你要想以后，你虽然眼前少交一点税，你以后怎么办呢？我给你确定这个游戏规则，以后你所有的收入，只要你这个公司一直这么经营下去，你所有的收入都可以除以12，然后你以后所有的收入都可以分12批来交税了，所以你要考虑这样的问题。不要光考虑眼前，所以税务筹划，税务管理还要有一个战略的眼光，战略管理。那么这是给我们大家分享的第一个部分内容，关于税务筹划的一些我们任何的公司都要有这样的一个意识，都要有税务筹划的思维，那么有思维当然有方法 那么我们接下来和大家分享一些方法，那么方法非常多了，由于时间关系，我们和大家简单地讲一下，那么在2005年我们中国的税收方面也做了很多的改革，比如说农业税收没了，这和我们大家可能没有太大的关系，出口税方面也降低了一些税率，另外在房地产企业税收方面涉及到非常多，这里由于时间关系，我就不和大家讲，但是我给大家放几个要点，比如说代销，我们前面提到了，如果你是直接销售变成代销的话，你可以在收到代销清单的那天开始，可是这中间就有漏洞了，这代销呢，你把货卖出去了，他跟委托方之间达成了默契，我就一直不提供代销清单给你，不提供代销清单，这个委托方就一直不确认收入，通过这种方式，变相地来偷税，所以现在税务总局出来一个补丁，给这个税收政策的这个漏洞打了一个补丁，他它堵上了，如果说你这个代销清单，在半年之类还没有收到的话，对不起，必须在半年你买的时候就开始要交税了，就算你没有收到代销清单，就算这个货你没有卖出去，你也得交税，所以这个给大家最长的时间就是180天。 另外有一些企业如果规模不大的话呢，他是由于做摇摆，他是说我到底是做一般纳税人呢，还是做小规模纳税人，这中间有摇摆，很多企业在这方面没有搞清楚，有一个朋友跟我说了，李老师我给你2万块钱帮我搞定一个事情，搞定啥呢？搞定一个一般纳税人认证，因为想做一般纳税人没有那么容易，可是过了一段时间，他又跟我说，李老师我在给你两万块钱，你帮我在转回来，再转成小规模，我说干啥呢，我当初没有考虑清楚，算错了，本来我100块钱采购来的，然后120块钱卖，我的增值率是20％，我做一般纳税人是合算的，可是没想到我在直接采购的时候，开了公司以后我发现，我100块钱采购中间有80块钱有正规的增值税发票，还有20块从那个个体户采购的没有正规的增值税发票，所以这个时候我的税负率，我的增值率就不是20％，变成了50％，我做小规模对我合算，但是在转回来有那么容易吗，你一旦被认定为一般纳税人，在转回来就难了，现在基本上2005年下来一个新的文件，有一个新的规定，就不能够再转了，不让你在转回来。 对于公司如果自己有写字楼的，现在也存在很大的问题，你跟写字楼负载的，以写字楼不动产负载商品，一些附属设备，配套设施，比如说（）、采暖、消防、中央空调、智

好，最后一个问题，和大家分享一些税务筹划的一些方法，那么首先呢，税务筹划有很多基本的方法，但是这些方法呢，所谓的应用起来，可能会往往存在一些模糊的地方，或者是你应用以后，需要注意一个问题，应用的不好的话呢，你变成了雷区，存在着这种筹划的风险，如果应用好，就是合法的，应用不好，就可能变成雷区，所以这个中间最重要的看你怎么去掌握，怎么去应用。 我给大家举一个例子，有一次我在讲课，在讲年终我们怎么样降低企业的企业所得税，降低利润，降低企业的所得税，那有一个小伙子，刚毕业两年，他有一个同学在税务所工作，说这还不简单吗，李老师你讲的太复杂了，根本用不着你那一招，你那一招太麻烦，我有非常简单地招，怎么简单地招呢？他说你不是要让年底的那个减少企业的所得税吗，好，我在年终的时候，做一些销售收入，虚增销售收入，虚增销售收入，我不就应收帐款加大了吗，或者其他的应收款就加大了，然后到年底的时候，会计要允许按照年末的应收帐款和其他应收款的余额（做坏帐的准备），好，那么这个应收帐款的基数一加大，我的（坏帐准备的）数字就加大了，这么一来，好了，我的利润不就降低了吗，还搞那么复杂干什么呢？ 他说我第二年是虚增销售，在第二年在把它抽回来不就完了吗，你说这叫税务筹划吗，他说这是税务所的朋友给他出的招，说特简单，税务局的人就这么说的，这就进入了一个税务筹划的一个误区，这不叫税务筹划，这就是典型的偷税漏税，所以我们大家要注意这样的问题。 好了，还有什么样的误区，我给大家举一个例子，比如说我刚才提到了，房地产企业往往都是一方有钱没地，一方有地没钱，好了，大家合作建房，而建房的时候，这个土地方往往是农民，说我不给你搞这么麻烦，我和你合作建房，按照股权比例来分成，你做的好的才有钱赚，做的不好的呢，做的不好公司亏损了，我一分钱都没有了，所以我给你一块地，不管你怎么样，你盖好了给我1000万就完了，我不给你搞那么复杂，我是农民。 所以最后往往大家搞一个阴阳合同，这是在房地产这个企业非常普遍，阳的那份合同呢，就是共同投资，共享风险，共担利润，共担风险，共享利润，这是阳的合同，阴的一份合同是，不计回报，这块地给你，你给我1000万房子，最近报纸上不是出事了吗，有一个很大的一个公司，就是因为这个问题，现在媒体上正在打官司，阴阳合同非常的普遍，其实这个变成了一个税务筹划，这个不叫税务筹划，这就是一个税务筹划的误区，又是一个偷税漏税的一个做法。 那么跟着我们可以在考虑，怎么让他合法化呢，你可以考虑这样做，很简单，在深一步考虑，先投资入股，先拿土地投资入股，过上半年一年，你也别说什么阴阳合同了，你在转让不就完了吗，在做一个股权回购，资金方在回购，土地方的股权，比如说咱们约定是1000万，那就按照1000万回购40％的股权就完了，这个时候，你的那个税务风险就没有了。所以税务筹划也是有很多的方法的。 有一个老师讲过，一流的人才做讲师，二流的人才做咨询，三流的人才做职业经理人，所以我以前是做职业经理人的，现在我是发现很多很多企业，100家可能有101家存在着偷税漏税的现象，所以我希望呢，能把我过去的一些经验和大家分享，所以开始走向舞台，走进前沿，希望能把我所知道的，和我们在座的每一个人分享，和我们所有的企业分享，能够让这个税务筹划的种子走向大江南北，走进千家万户，所以我下面就和大家分享一些税务筹划的一些心得和方法，这些方法是非常非常多的，我总结了叫五大方法，六大平台，八大技巧。 五大方法是，快捷的筹划的方法，快捷的方法，（先进合同法）、政策优选法、公共关系法、重组法。六大平台是，价格平台、优惠平台、漏洞平台、差异平台，空白平台、弹性平台。八大技术手段呢，包括免税、减税、税率差、分批扣除、（抵免）等等，由于时间的关系，没办法给大家展开，我只给大家介绍其中一个最基本的方法，比如说快捷的一个方法，找一个案例给大家分享一下。 举一个简单的例子，今年的1月1号咱们国家有一个重要的大法推行了，公司法修改，公司法修改以后，公司法一旦修改，从今年1月1号开始推行，我要提醒在座的各位，你要认真地把公司法好好地读上几遍，你会找到很多的税务筹划的空间和灵感和方法，我举一个简单的例子，如果说您现在的公司已经注册五年十年了，没有任何的税收优惠，那么你今年假定有一个1000万的利润，你想搞消费怎么办了，我教你一个最简单地方法，立即注册一个B公司，这个B公司是一个咨询公司，咨询公司有一个好处是，自成立之日起，两年之内免税，前面已经提到过，好了，这个B公司注册完了以后干吗呢？自己给自己做咨询，比如说，如果你认为公司需要税务战略咨询，营销咨询、人力资源咨询，这个什么样的咨询你都需要吧，自己给自己做，收费合理一点，你不要太过分了，1000万的利润，你收一个