所以我想问大家一个问题，我们现在企业很多都重视管理，这个管理已经渗透到公司每一个部门，每一个业务行为，每一个人员中间去，比如说我们大家现在都知道，营销管理、采购管理、企业文化管理、债券管理，人力资源管理，创新管理，昨天我们还提到了创新，那么很多公司在财务上的管理，也加强了很多，比如说有固定资产管理，有材料的管理，有成本费用控制管理，有内控体系的管理，可是你们都很重视管理，但是我认为缺了一项管理，缺哪一项管理，缺了一项管理，很多公司都缺了一项管理，那就是税务管理，而很多公司出了事，往往最后栽都栽在税务上。 不是有人做过调研吗，中国的民营企业，平均的寿命是2.8年，中国的国营企业平均寿命是5年，那咱们说民营企业为什么平均寿命是2.8年呢，一方面民营企业抵抗风险的能力比较弱，随时都有可能关门，实力比较小，另外一方面，很重要的问题就是税务的问题，都是因为税倒闭了，还有很多问题，公司不认为是倒闭了，而是因为税主动把它关门了，注销了，另起炉灶，所以也造成了民营企业平均寿命特别低，这样一个主要的原因，所以很多的企业在税务上都有困惑，很多企业只要税务机关一来稽查都出问题，那么问题出在哪呢，我们认为最重要的是，您缺税务管理，是不是所有的企业都想偷税，是不是所有的老板都想偷税吗？ 我就接触过一些老板，他真的不想偷税，但是呢，他不知道应该如何地去合法地节税，还有一些老板他早期的时候偷税漏税，在他比较小的时候，他赚的第一桶金往往是血淋淋的，具有各种不合法的或是不正规的手段去赚的第一桶金，包括偷税漏税手段，我就记得有一个老板跟我讲过一个话，李老师如果我不偷税漏税，我就没有今天，因为咱们国家税负确确实实比较重，各种各样的税，合到一起，税种有二十七八个，你税合在一起算下来了话，至少有50％几，占整个成本的50％几，你去算一算，在你们公司最起码也有百分之二三十的成本中间是税，所以这个税负还是非常重的。 可是呢，他说我小的时候我偷税，我现在已经是千万富翁、亿万富翁了，我不想偷税了，因为这种犯不着了，我偷税我担惊受怕我睡不着，所以你看很多的老板，头上有很多的光环，什么全国十大劳模，什么十大代表，什么十大企业家，光环很多，台上光彩照人，可是晚上睡觉的时候，在他内心深处某一个阴暗的角落里面有一丝隐痛在那里，既是在那里牵着他呢，时不时地会捞一下，这就是所谓的企业的原罪的问题，这个原罪能不能豁免呢，原罪能不能洗脱呢，所以当他比较小的时候他没有注意，在他大的时候，他觉得我犯不着了，钱对我来说，只是一个数字游戏。 你比如说有一个，前一阵子有一个做油的老板找到我，他为什么找我呢，他现在已经被税务局抓进去了，原因何在呢？他偷税金额非常高，税务局已经立案了，现在不过是取保候审，那么他的情形是怎么样子呢？他是这样，他是做油的，他跟客户签的合同是我把这批货卖给你，但是客户往往是什么呢？我从你这买了油以后，不一定马上取走，放在你的仓库里面，油罐里面储存着，现在很多企业，大一点企业讲有一个管理叫什么，叫零库存管理，所谓的零库存管理，就是把我的并不是真正的零，把我公司的库存的压力转嫁给我的供应商，我到你这来买油，但是我告诉你，我现在不取货，等我找到买家的时候，你把那个油直接发到我的下家，有这种情况吧，好，那这个客户向他买了油不取走，放在油罐里储存着，那么这个储存他跟客户的合同签的是，你可以在我这免费储存两个月，但是超过两个月呢，如果你再不取走的话，我要收你是超期储存费，那么他做油的生意很大，一年差不多做20万，那么超期储存费差不多也收到3000万人民币，3000万超期储存费，然后油资是（20个亿） 　　那么他的想法是什么呢，他的想法是我做油嘛，我交增值税，我该交的我交，我一分钱都不少交的，这个仓储费呢，是我给客户的提供的一种服务，仓储服务本来是交营业税，好，他就如实地交了营业税，他说我应该没问题，他根本就没打算偷税了，可是那个仓储的3000万交了地税以后，国税局来一检查，说你这个不应该交地税，你应该交国税，要交增值税，还不是交营业税，为什么呢？因为你这个叫混合销售，你在卖油的同时你提供仓储服务，是叫混合销售，那么这种混合销售，如果说你的仓储收入占总的收入比重呢，如果是高过50％的情况下，对不起，重复征收，统统地交增值税，换句话说，你的油也要交增值税，仓储也要交增值税，因为这两个税负是不一样的，仓储是3％，而那个增值税呢是17％，税负有14个点的税差 　　所以这么一来，国税局就说你偷税了，你想想，他这个不是小数，他是3000万，3000万差14％是什么概念。420万，这已经够怎么样？够三到七年了，所以这个老板现在被税务局立案了，被公安局立案了，税务局已经移送公安立案了，他说我根本不想偷税，所以不知不觉中偷税了。

　 还有企业是糊里糊涂多交税了，本来不该交的税，就糊里糊涂多交了。好，我给你们举一个例子，有一个客户是做媒体的，印报纸的，大家知道报纸，一份报纸他那个报纸很厚，一份报纸有40个版面，可是只卖一块钱，你知道做报纸这个行业靠什么赚钱，40个版面的报纸卖一块钱，你知道他有钱赚吗？一定是赔本的对不对，他的印刷费远远不值这一块钱，新闻纸很贵的，40个版面纸，印刷费怎么交都要三、五块钱，印刷费别的都不算，单印刷费就要三、五块，所以每卖一份报纸他至少要赔三块钱 那么这种情况下，他要交增值税吗，卖报纸是13％的税率，卖报纸13％，（）费是13％，本来工厂给他的印刷费是17％，他一块钱交13个点，就是0.13元的点，每卖一份报纸他交0.13元的增值税，可是在减去他可以抵扣进价，这个进价是多少呢？4块钱的印刷费×17％＝0.68，0.13－0.68是负数，他的进项永远大于他的销项，根本不用交增值税，可是他从2002年到现在它一直都在交增值税，为什么呢？税务局说了，您这个税负不应该是13个点，而是17个点，为什么呢？ 有一个税务局的官员说了，他说您这个进项是17％，您的销项就应该是17％，不能是13％，为啥呀？他说我没理由，我国家给你贴4个点吧，所以你的进项是17％，销项就应该是它，他们说了，那个税务局的增值税的条例上明明说的，我们卖报纸就是13个点吗，那个税务局的官员说不成，你们就应该是17％，这是第一个，那么17％就17％吧，17％我也不用交，我一块钱的这个17％，那边有4块钱的17％可以抵呢，还是不用交吧，好了，税务局的官员又说了，你那个4块钱的增值税也不是全部可以抵，也不是全部不可以抵，怎么不可以全部抵，他说你那个卖报纸靠什么赚钱 　　大家都知道报社靠什么赚钱，靠广告对不对，报社现在在中国，报社各个都活的特别滋润，特别好，为什么特别好呢？因为他们有广告收入，而且广告的收入远远要大过报纸的收入对吧，所以这个情况下，他存在的问题是，他说你这个报纸这个4块钱×17％这个进项税，应该有一部分不让抵，什么不让抵呢？因为你这个报纸上又有文字的内容，又有广告的内容，所以广告那一部分内容是他的进项税不让抵的，怎么又不让抵法呢？他说你这个广告占整个收入的比重这一块不让抵 　　比如说这个公司假定说，他卖一份报纸有5块钱的收入，这5块钱的收入，卖报纸才1块钱，广告收入可能有4块钱，对吧，所以就有广告占了80％，所以这个80％就不让你抵，换句话说，只有20％可以抵扣，那么这一来呢，他可以抵扣的那部分就非常少了，就不让抵了，这么一来他就要交增值税。 这么一来他不用交增值税了是吗，可是他还不知道，其实在税法中间我们找来找去，也找出了一些方法，找到什么呢？终于找到在2002年，他这个税务局的文件是什么呢？还是94年的增值税条例上的公布的文件，可是在2002年又有新的文件规定了，新的文件规定什么了呢？如果说您的那个企业能划分的清楚，怎么划分呢？在你这个40个版面中间，广告占多少个版，文字占多少个版，你如果划分的清楚的话呢，我允许你，广告占总的版面的比重那一块不允许抵扣，其他文字的占整个版面整个40个版面的那个比重，那一块的进项税是允许抵的，这么一来抵扣的方法就不一样了，大家想40个版面中间，广告占的多，还是广告占的少啊？广告毕竟是少量的，对不对，好，我就在广告一占，你4块钱的印刷费，中间一半是广告，那么有一半不让抵，还有两块钱让抵，两块钱×17％，我这边是1块钱就算是17％，别说是13％了，我还是不用交增值税对吧，进项永远大于销项 　　所以像这种情况，他是缺乏的是什么呢？缺乏的是对税法一个跟踪，咱们国家税天天都在变，所以我们讲这个2006纳税新思维讲的是什么，咱们的新有两个体现，第一对那些公司从来都没有进行过税务管理的，从来都没有认真地去考虑过税务筹划的企业来说，您所有的基础为零，您所有的东西对您来说，都是新的，对那些已经有了基础，已经考虑过一定的税务筹划的这个企业来说呢，您也得跟着这个形势的变化而变化，跟着不同的政策的推出，你也得不断地调整您的纳税思维，调整您的纳税的方法。 这就是我们讲的，为什么要有纳税新思维，你不断去转化，因为咱们国家的税法不断地变，不断地改，你也不能一成不变，所以说来说去，我觉得在很多的企业都缺乏一个税务管理，在你整个企业的经营活动过程中间，缺乏一个规范的税务安排，那么到底什么是税务管理呢？什么是税务管理？我给大家下一个定义，或者是简单地来说，就是运用一些管理的手段，来提前做一些筹划和安排，制定各种各样的制度，对整个公司的经营，对所有的经营行为加以控制，来达到规范企业纳税行为，降低税务检查风险这种一个目的，这就是税务管理。

应用管理的手段提前去做好筹划安排，制定各种各样的制度，对整个公司所有的经营活动加以控制，来达到降低税负，降低税务检查风险这样一个目的。你比如说公司哪一方面不需要税务管理呢，您在采购的环节，采购员要不要考虑税务的规范，从什么样企业去订货，比如说咱们这里有四个供应商，一个是（），你自己是前提，同时的进价是2000万，可能他给你开增值发票给你，17％抵扣，另外一个呢，是小，可以开60％的增值发票给你，还有一个是小，只能开普通发票给你，还有一个是什么票都开不了，但是我便宜，别人卖2000块，我卖1950块，你从谁那采购，业务员质量都是一样的，业务员一定是回来跟老板美滋滋地报告老板，我找到了一个新的供应商，东西比别人都是一样的，但是便宜，每一吨比别人便宜50万，那这个时候从哪里进货，毫无疑问，很多企业会选择从最后一个企业进货 　　可是呢，虽然这里你一吨便宜了50块钱，但是将来呢，因为你没有正规的增值税发票，拿到公司第一不让抵扣，这种风险姑且先不说，你可能考虑把税负降低了，可是税负已经考虑给降下来了，可是因为你没有正规的增值税发票进来，你做不了帐，进不了成本，这样你的利润就会虚增一块，虚增多少？虚增这个利润就要交企业所得税33％，按你那个要票不要票，大家在采购环节差几个点，可能要发票也就加三个点到五个点吧，最多也就加八个点，是吗？你这边就算你加八个点，你那边将来你所得税差33％，你认为从谁那进货更合算？所以采购环节要不要，销售环节要不要呢？ 给我们举一个例子，你说销售环节要不要税务管理，我们刚才提到了，在任何公司签订的销售合同中间都有一个条款，那就是收款方式，你用什么样的收款方式，决定了你什么时间交税，交多少税，我们提到了，你如果直接收款，不管你钱收到没收到，发票开没开，你现在都要交税，你如果是分期收款呢，你那个纳税的时间就可以分期，如果是代销呢，你就在你收到代销清单的时候，你才交税，如果是赊销呢，你就按照赊销的那个规定时间规定来交税，这这的话，你就合法推迟了，所以这个时候交。 那么交税中间还有很重要的，我们要搞促销，促销有各种各样的手段，比如说，举一个例子，一块手表，比如说你们到国美电器去卖空调，一台空调1000块，可是我们现在卖空调往往为了促销，打价格战，原价1000元，现在打八折，还有一种方式是，我买1000块钱空调我现在不打八折，你如果买一台空调呢，我送你200块钱购物券，这200块钱代金券将来你在我这买别的东西的时候，我在顶200块钱现金用。 第三你买一台空调1000块，我直接返你200块钱现金，你认为哪一种促销方式好，哪一种对公司有利，很多人肯定想着，哪一种促销的价值最大，如果你是这个企业的销售总监，你会用哪一种销售方式，直接打八折呢，还是说，1000块钱送你200块钱代金券，还是1000块钱送你200块钱现金，肯定你想了，有人就要代金券，为啥呢？你可以促进重复购买，扩大销售额，是这意思吗？其实这200块钱其实价值不值200块，最多也就140块，是这意思吗？ 有没有人说我如果说的是国美，如果不是国美，你们公司是卖工业原料的，你不是面对的终端的消费者，而是面对的都是企业的采购人员，你会不会考虑第三种，直接给200块现金是最好的，因为这200块钱现金，采购人员回去一般都不会跟老板说的，往往就下了自己的腰包了，是吗？所以这种促销方式对那种工业产品促销价值最大，效果最明显，所以很多人可能会选择第二种和第三种，打八折是很多的企业都不愿意，为什么？因为现在挂羊头卖狗肉，说是打八折，我把原价提到1000元，由800元提到1000元，在给你打八折，还是按原价销售，是吗，所以很多人对这种促销方式已经都熟视无睹了，麻木了 可是如果我们从税务的角度来说，这三种方式哪一种最合理呢？哪一种税负最低呢？好，我给你算一笔帐，如果这个东西假定成本是70％的话，7000块钱，假定成本是70％，700块钱的话，你直接打八折，你可以赚多少钱呢？赚60块，如果说你100块钱，1000块钱的空调然后在送你200块钱代金券，你大概可以赚20块，如果说您是送200块钱现金的话，你大概要每卖一台空调你要亏60块，为啥呢？是因为，如果我们严格按照税法的规定来处理的话呢，你送那200块钱的代金券和200块钱的现金，将来都要交税，要视同销售要纳税，这是第一个。 第二个问题是什么呢？因为您是均赠给别人的，比如说，您送他200块钱的现金，这是均赠所得，那么这个采购员他个人要交个人所得税，他一定不会交的，那您呢，您企业有代补代缴义务，他不交就让你交，你要代补代缴个人所得税 第三个是什么呢？你这种均赠所得，在你们企业做帐的时候，不允许直接放到你们公司的成本，要放到营业外支出，换句话说，要做纳税调整，要乘上3