总帐的编制。总帐它是根据我们的会计科目分别设置所有会计核算的帐户，并以企业的记帐凭证为依据所登记的会计帐本。那在这里首先我们要根据我们会计的六大要素来详细分了我们的会计科目，那每一个科目它核算的具体内容我们需要明确的花一些时间好好的去了解。并且能够以最通俗易懂的方式提供给我们的经营管理者去看得明白。在这边我们新的会计准则对于一些会计科目做了一些变化，重要的有几项。 第一个对于各项的减值准备、低价准备，我们之前对应的一些科目是管理费用、投资收益、营业外支出等等，但现在就统一用了资产减值损失这个会计科目。 第二个就是应交税金其他应交款这个科目已经取消了。统一合并成应交税费。 第三个就是应付工资、应付福利费，这两个科目也已经取消了，统一合并换成了应付职工薪酬。 第四点取消了长期债权投资科目，增加了持有至到期的投资，可供出售的经营资产，两个一级科目。 第五个变化就是无形资产增加了一个一级科目就是累计摊销。 第六个是无形资产的核算它增加了研发支出的一级科目。 另外一个我们新利润表上它的项目也新增了一级科目，叫做公允价值变动损益。 第八点我们的物资采购恢复了原来的材料采购等名称，这个就是做了一个更名。 第九点的变化是主营业务税金及附加，这个科目就改名为营业税金及附加。 第十个变化是由于分期付款销售商品核算方法跟以前有所不同，所以我们新增加了一些长期应付款这个科目。 第十一个变化就是短期投资这一个科目，改名为交易性的金融资产。那么这个变化大家可以通过表格的形式有个详细的了解。 每一个科目它核算的基本内容大家就需要很详细的了解一下具体核算每一个科目指的是什么内容，它的借方、贷方所反应的核算的什么样的内容。 会计科目，我们设置了会计科目以后，就按科技科目所核算的内容设置帐户，设置帐户里面，我们大家设置了帐户以后我们要根据记帐凭证来进行总帐的登记，总帐登记有三种方式和方法。 第一种就是登记记帐凭证，进行登记。这个流程我们来看一看，登记记帐凭证逐级登记在这里我们要看一看，我们首先根据原始凭证然后编制这个原始凭证的汇总表，根据这个原始凭证汇总表，我们可以编制收款凭证、付款凭证、转帐凭证跟这几类的记帐凭证。那我们通过这个收款凭证和付款凭证，包括了现金日记帐和银行日记帐。 第四个步骤我们通过记帐凭证以及我们汇总的原始凭证来登记明细分类帐，登记了明细分类帐以后我们把记帐凭证，汇总记帐凭证，通过这种汇总记帐凭证我们来编制总分类帐，那月底的时候我们将总分类帐跟现金银行日记帐以及明细帐进行核对，根据核对无误的帐本，会计科目的数据，我们到月底的时候出具会计报表，这个就是汇总记帐凭证逐级登记总分类帐的登帐方法。那么这个方法工作量就比较小，但是它能反应了我们每一个帐户的对应关系，但这不利于我们日常的分工。适合于规模比较大的企业，经济业务比较多的单位。这是我们汇总记帐凭证逐级登记总分类帐的方法。这是其中的一个登帐。 还有我们讲到的是第二个登帐。根据记帐凭证逐级登记总分类帐，这个是比较清晰比较简单。相比刚才的方式方法我们减少了记录汇总记帐凭证这一个步骤，我们直接根据记帐凭证逐笔来登记分类帐，以后再同样的是，月底的时候将总分类帐跟出纳日记帐以及我们的明细分类帐进行核对，根据核对无误的会计帐户的数据然后进行出具会计报表。这个因为它是工作量比较大，适合于一些规模比较小，但是业务量比较少的单位。 第三种登记的总帐的方式方法就是使用了会计科目。会计科目汇总表。我们通过这个原始凭证和汇总原始凭证，同样的编制了记帐凭证以后，根据收款凭证、收款凭证编制日记帐的帐本，然后登记我们的明细帐，根据我们的记帐凭证编制我们的科目汇总表。然后根据科目汇总表来登记我们的总分类帐，那么月底的时候也是将这个日记帐、总分类帐和明细帐进行核对。核对无误以后出具我们的财务报表。 这个关系，大家会发现，它这个工作量相对来讲登记总分类帐的工作量就缩小了，同时它可以做一个平衡，但是它不能反应每一个帐户的对应关系，它适用于经济业务量比较多的单位。这是第三种登记总帐的方式和方法。 登记完总帐以后，我们月底的时候，刚才讲到必须要进行对帐。那对帐都包括哪些内容呢？一个是明细帐跟总帐的核对；日记帐跟总帐的核对以及我们会计帐凭证跟帐本的核对，还有一个就是我们的帐本跟我们的报表的核对。另外一个有一些涉及到我们帐本数据跟我们实际要相符，这里就包括了帐证相符、帐帐相符、帐表相符和帐实相符。帐实相符，比如我们出纳日记帐结余的现金是5000块钱，我们就看看实际的现金盘点是不是5000块钱。这个就是帐实要相符。同时我们的固定资产同样的和原材料这些都需要进

好，刚才讲到我们总帐的编制。总帐的编制，编完总帐以后我们刚才讲到根据我们对帐之后无误的数据我们就需要编制会计报表。那在这里我们要了解一下会计报表，我对外保送的会计报表有哪些。它主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、股东权益增减变动表。我们看看，我们的资产负债表。

它反应的是某一个时点会计主体它全部资产的分布状况及其相应的来源。它这是属于静态的报表。这个报表，我们是以一种帐户式，左边为资产，右边为负债和所有者权益，它取的数据是年初数和期末数，这是一个对比的报表。它报表有一个基本公式，刚才讲到资产的总额，年初的资产总额一定等于年初的负债+所有者权益。同样的，我们期末的资产总额一定是等于期末的资产负债+所有者权益的总额。这是一个最基本的公式。 同时我们看看右边这个资产，资产这个总金是会等于流动资产的合计+非流动资产的合计。这就是我们资产的一个公式。 负债这边，负债的合计是等于我们的流动资产合计+非流动资产的合计数。 我们所有者权益里面它的总额是等于实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润。这个都是一个会计的公式来作为核算。资产负债表反应的是某一时点公司的财务状况。 接下来跟大家讲讲资产负债表里面它是怎么取数的，就是每一个要素是怎么取数，这个取数有几个方面。第一个的取住就根据总帐的期末余额直接填列法。比如说这里有个固定资产，我们固定资产的原价，在建工程，应付票据，其他应付款，实收资本等等，这些我们是可以直接根据总分类帐，也叫总帐，它的余额直接填列。 第二个方法是需要几个帐户的期末余额加总之后来填列的。比如说我们的货币资金，这个货币资金就是需要库存现金，库存现金+银行存款+其他货币资金，这几个帐户的余额加总之后来进行填列。 第三个填列方法是根据有关明细帐的余额，分析填列。或者是根据总帐帐户余额的方向来分析填列的。比如我们的应收帐款，我们这个应收帐款这里的填列，应收帐款填列应该是填应收帐款的借方余额和预收帐款的借方余额。预付帐款它填列的就是预付帐款和应付帐款的期末借方余额，等等。那么这是需要根据有关明细帐的余额分析进行填列的。 第四个填列方法是根据明细帐帐户的有关内容分析填列。比如说我们费用这个科目，租入固定资产的改良性支出以及大维修的支出，摊销期限在一年以上的其他摊销费用它是在长期待摊费用当中反应的。但是其余就是在待摊费用当中反应的。 好，这是我们讲到资产负债表它的一个内容以及它的基本公式还有它填报方式和方法。接下来我们讲一下利润表。

利润表它反应的是一个会计期间，会计主体它经营活动成果的变动。是根据损益类会计科目本期发生额填列的，它是属于动态的报表。大家来看看，它主要填列的一个是本期金额、上期金额、或者是说加一个本年累计金额，现在都是以累计数来进行反应的。那么这个报表它是属于，大家可以看到，这是一个多步式的。首先一个是叫主营业务利润，主营业务利润它是会等于我们的销售收入减掉营业收入减掉营业成本减掉营业税金及附加，减掉我们的期间费用，包括销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失加上公允价值变动收益，这是我们新增的项目。再加上投资收益，如果是损失的话，就用负号来填列的。然后等于我们的营业利润，假如亏损的时候这是负号来填列，为反应的。再加上我们的营业外的收入减掉营业外的支出，等于我们的利润总额。利润总额当中减掉企业所得税的费用，这就是我们的净利润。经常所讲的就是净利润，企业最终剩余的利润。 这边我们可以看看有一些项目，比如说费用，有一些项目它是可以出现负值的，比如说有些时候预提了一些管理费用，那么到本期的时候预提没有发生的时候，那有些费用会出现负数，这个是可以的。用负数来填列。报表基本公式就是利润=收入-费用。

刚才讲到了，根据损益类会计科目的本期发生数来进行填写。到了年底12月的时候，我们要把净利润，这个最后的净利润结转为未分配利润。这个时候它的未分配利润，它这个总额累计下来，当12月我们把净利润结转为未分配利润的时候，未分配利润的总额是跟我们这资产负债表当中未分配利润的期末数是相等的。 下面我们讲到的是现金流量表。这个报表的意义是反应一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容跟资产负债表和损益表相一致，通过这个现金流量表我们可以概括的反应经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入和流出的影响。同时它分三个步骤，第一是讲企业的经营期间的现金流入和流出。第二个就是投资活动的现金流入和流出。第三个是筹资活动的现金流入和流出。 那么现金流量它就分为现金流量的主表以及附注。那么这两个表之间我们要了解一些最基本的等式的关系。 首先我们大家看到，现金流量表的主表这个过程，它一个期末的现金及现金等价物的余额，这个数一定会等于我们资产负债表期末的货币资金这个余额。 第二个期初的现金及现金等价物的余额一定是等于资产负债表货币资金的年初数。这两个数据我们也可以进行一个报表之间数据关系的核。 第三个现金及现金等价物的净增加额+期初现金以及现金等价物的余额=期末的现金及现金等价物的余额。 这是主表当中三个固定的等式。那我们再做好现金流量表的时候最基本的这三个关系、等式关系一定要去核对，要验证一下。我们主表跟附注之间的关系有哪些呢？ 第一个，现金及现金等价物它的增加额，这两个一定相等的。 第二个，经营活动产生的现金流量净额这两者也是相等的。 第三个，我们是将净利润调节为经营活动的现金流量，所以这个净利润是一定等于利润表当中同期的净利润。 在现金流量表的主表跟附注之间有这三个等式。我们可以进行表跟表之间的核对关系，起码我们出来的报表当中这个最基本的等式的原则不会偏离。那对于每一个经营活动当中的现金流量，投资活动的现金流量以及筹资活动的现金流量，每一个具体填列的内容我们就需要好好的去了解一下。 还有一些刚才所讲的就是我们有一些财务的报表。还有一些就是税务的报表，就是我们出具好财务报表以后还要根据国税、地税或者是说税务机关核定你们公司应该交什么样的税种，需要填报一些税务的表格。那现在网络也是非常的方便，大家可以去相应的网站下载这些税务报表的格式进行填列，这里也要及时的跟税务机关去沟通、去了解，看自己的企业属于哪一种核定的范围，需要提供哪一些税务的表格，那我们每个月及时的填报、及时的报税，这个是可以到网站上去下载的。报表出具了我们就需要及时的纳税。