大家好，今天我们会根据我们企业的会计制度跟新的企业会计准则跟大家来探讨一下如何做我们的帐目处理。首先第一章节当中我们要了解一些会计的基础知识。 很多时候我们日常当中会听到别人问“你在企业是做什么的？”或者是“你是做什么什么工作的？”很多人会回答“会计”。那究竟会计是什么呢？我们首先要有一个初步的了解。会计就是以货币为主要的计量单位，同时它是以会计凭证为依据，运用特定的技术方法对特定单位的资金运动进行全面、综合、联系而且系统的核算和监督。那他的目的就是为财务提供财务数据，为经营管理者提供支持，最终提高公司的经济效益。在这里从会计的工作过程当中，这个概念我们可以了解到，会计一定是以货币为主要的计量单位。同时它的依据是会计凭证。 会计里面有个特定的技术方法，那么接下来我们就会了解到相应的技术方法。会计的工作除了提供财务数据之外也要跟我们的经营管理者提供一些决策的支持和帮助，给他信息。共同提高公司的经济效益。 第二个讲的就是会计的从业人员。他包括在企业、行政、事业等单位当中，从事会计工作的人员包括了会计的机构的负责人，如总会计师、会计师、助理会计师、会计员和出纳。那么了解了我们会计的概念以后呢接下来我们要了解一下会计核算的基本前提，这个就是我们经常讲的会计的假设。 因为我们会计核算一定要有个假设的条件基础，第一个假设就是会计主体的假设，这个就是我们核算的特定的单位。那会计假设，我们比如说会经常发现一个公司，这是我们会计主体的假设，一个车间、一个单位它也可以作为我们会计主体的假设。很多人就会觉得会计主体是不是一定要为公司？是不是我们企业法人就为我们的会计主体呢？这个不一定的。因为我们会计主体不一定是企业的法人，而企业的法人一定是我们的会计主体。 第二点假设就是持续经营的假设。因为公司一定要在可预见的未来它是持续发展下去的。那这对于我们会计的核算跟我们的折旧都提供了一个依据。 第三点假设就是会计分期。会计分期的假设意思就是说在企业的活动我们人为的划分成若干个相等的时间间隔，那只有做了这个假设分期就会为我们确定收入提供了一些客观的依据。 第四个假设就是货币计量。这个假设就是说在我们会计核算当中，以货币为统一的计量单位，那很多外资单位会说“我们经常会涉及到外币业务，那我们的核算是以哪一种货币为主要的计量单位呢？我们新的会计准则当中有谈到，如果是外资企业允许以外币作为计算本位币，。这就是我们讲到的会计的四大假设。这是我们会计核算的基本的前提条件。 那会计核算接下来我们要了解一下会计核算有一些原则。这个原则我们总共有13条，第一条是客观性的原则。就是我们会计提供这个信息一定要是客观的、真实而且准确的。 第二条就是重要性的原则。这里面就我们很多财务人员一定要在日常工作当中用到的，因为我们要抓大放小，重要的我们要单独核算。但是不重要的我们尽量简化或者是合并来处理，这样不至于我们的工作事无巨细，但是有些时候却忽略了重点。 第三个原则就是有用性的原则。 第四个是可比性的原则。可比性就是给我们提供一种横向可比。就是在同一时期不同企业它们的信息可以进行比较。但是我们要保持口径是一致的。 第五个就是一贯性的原则。就是我们企业，比如说我们制定的固定资产折旧，那么这个折旧的方式和方法我们起码在一个会计年度当中它是一致的，这是我们纵向可以进行比较的。 第六个原则就是及时性原则。那么及时性的原则就是要求我们记帐、算帐和报帐一定要及时。这个信息才能比较有效的利用。像我们出具财务报表，我们一般来讲是在每个月的10号之内就必须要出席财务报告给我们经营者，或者是对我们的收入机关、政府报送财务报表，假如说我们的报表如果是在20号或者之后才报送的，那这个信息就会非常的滞后，对于经营者来说它的有用性、及时性就会比较差了。 第七个原则讲的是清晰性原则。这里呢在我们财务经常出具的财务报表当中，像我们的利润表，很多财务人员他的利润表就单纯的一张利润表保送给企业的经营者。因为经营者未必对我们的财务知识那么的详细和了解，所以我们在收录过程当中可以做一些清晰的说明，主要收的是哪一块的，有哪些收入来源，根据公司业务详细的列分。包括在管理费用，因为我们利润表当中只是涉及到一些科目讲管理费用，但是呢对于经营者来讲，这个费用包括了什么东西，是我们的办公费用、人员工资、税费等等，这些都可以做一个详细的说明。 第八个原则就是划分收益性支出和资本性支出的原则。这一点，比如说我们在建工程向银行贷款，那这个利息支出我们就要登记，对这个原则来进行划分。这是属于资本性的支出。 第九个原则就是配比的原则。配比原则就要求我们的收入、成本和费用要在同一个会计

　第二个章节我们会跟大家讲述出纳的会计知识应用。在这里我们首先要知道出纳他主要是以现金的收付支付为原则。首先我们要了解一下出纳主要涉及的，一个是凭证。 凭证我们分为两类，一个是原始凭证，一个是记帐凭证。原始凭证它是指经办业务的部门和人员在经济业务发生或者是完成的时候所取得的填制的最初凭证。它这个也是进行会计核算的原始资料和重要的依据。它包括自制的和外来的原始凭证，比如说像我们发放的工资单，那么这些就是我们自制的原始凭证。而外来的原始凭证比方说我们买了一些商品取得了一些发票，我们公司支付的一些电话费取得的电话费的发票单还有我们出去外面如果是业务应酬而取得的餐费的发票等等，这些都是外来的原始凭证。 那么外来的原始凭证我们必须要具备几大要素，一个是原始凭证的名称，原始凭证的编号跟填制的日期，接受凭证单位的全称，经济业务的内容摘要，实物的数量和金额，填制凭证的单位跟经办人的签章。在这里呢我想跟大家强调一下原始凭证，大家一定要注意，上次我们就经常会发生有一些公司发票是销售发票，但是它的内容是会议费，因为这个销售发票是属于在销售货物的过程当中所开具的发票，但是会议费是属于我们服务行业的发票，所以销售发票填会议费的内容，那么这张原始凭证很明显的，我们是不能作为会计核算合法的凭据依据。 接下来我们讲第二个凭证的类别，就是记帐凭证。记帐凭证它是由会计部门根据审核无误的原始凭证或者是原始凭证的汇总表填制的，它用来记载经济业务的紧要内容，同时它用一种记帐的方法来明确会计的分路作为我们记帐依据的一种会计的凭证。 会计凭证在这里我们要讲述一下该怎么填制我们的会计凭证。我们会计当中有一种叫借贷记帐法，它是用借和贷这两个符号来进行复式记帐，刚才我们讲了会计有六大要素，其中资产和成本以及费用类的增加它是在借方反应，减少在贷方反应。而余额就是在借方，负债所有者权益它的贷方是表示增加，借方表示减少，余额是在贷方。 借贷记帐法它有个记帐的规则，有借必有贷、借贷必相等。同时我们在做记帐的时候，借和贷可以是一借多贷，或者是说一贷多借，或者是多贷多借，都是可以的。我们假设说公司支付了电话费500块钱，那在这里的时候我们首先第一个了解的电话费是属于我们经营的费用，这是属于管理费用类，那它是增加了，所以我们是借方，所以我们是借管理费用通信费是500块钱。 那对于现金来讲是我们的资产，资产的减少它应该是在贷方，所以我们是贷现金500块钱。这就符合了刚才我们所讲的有借必有贷、借贷必相等这个原则。 第三个我们要讲讲记帐凭证它编制分路的一个步骤。首先我们要分析经济业务涉及的是资产还是成本还是费用。第二个我们要确定涉及哪些帐户，是增加还是减少。第三步我们要确定应该记入哪一个或者是哪些帐户的借方，哪一个或者哪些帐户的贷方。第四步我们要确认应借应贷的帐户是否正确。借贷的金额是否相等。 我们用刚才的比喻，公司支付了电话费500块钱，那首先我们要分析这个经济业务它是属于资产还是属于收入。那这个是费用，这个属于我们的费用，那我们确定是费用类的。第二个我们确定涉及哪些帐户。因为我们支付了电话费首先涉及了费用类的帐户，同时它是属于增加了，第二个涉及的是我们现金类的帐户，它是减少的。第三步我们要确定记入哪一些哪个帐户的借方。因为刚才讲费用类的增加是在借方，而资产类的减少是在贷方，所以管理费用通信费它是增加了，它应该记入它的借方。而现金我们应该是记入它的贷方。第四步我们就要确定借和贷它的帐户是否正确，它的借贷金额是否相等。 那我们在做记帐凭证的时候，就一定要按这四个步骤来进行会计分路的编制。 出纳经常会用到的会计知识当中，涉及到就是一个帐簿。帐簿我们如果是按分类来讲，按帐簿的用途它分为总帐、明细帐、日记帐和辅助帐。它按外表的形式分，分为订本式、活页式、卡片式。它按帐页的格式分，它分为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式。 比如说我们现在所讲的出纳用到的现金日记帐，那这种帐簿它是属于订本式的。订本式，同时它是属于日记帐的范畴。而日记帐按帐页的格式分，它是属于三栏的。因为它是有借方、贷方还有余额。 好，这就是我们今天所讲的帐簿的格式。比如说这一本，17栏的明细帐，而这个帐本按帐本的形式分它应该是属于活页帐。因为它可以装订拆下来，然后可以自由的增加一些帐页。那么它按帐簿的用途是属于我们的明细帐。OK，这是我们讲到的帐簿的种类。 那我们出纳他经常用到的就会是订本式的日记帐。然后是三栏的。这个帐本我们一定要根据我们支付的业务、现金收付或者银行收付的凭证，要每一天都登记，同时每一天都要按每一笔帐登记。同时每一天都要结出余额。但现在呢，因为Excel电脑表格也非常方便制作，所以如果是电