那我们会计除了刚才业务的会计分路之外，我们在月底的时候还要根据我们的增值税这个流转税要具体城建和交易费附加。 这边城建税是应交增值税的7%，交易费附加是按照增值税的3%来计算的话，我们做这个会计分录就是借营业税金及附加总共是19.23元。同时贷应交税金、城建税13.46元，贷应交税金交易费附加5.77元。这个应交税金是我们负债类的科目，贷方表示我们应交而未交的税金。 好了，在这里月底的时候我们同步的，因为我们销售商品它是有成本的，刚才我们看到我们这个货进价单价是2000元，我们这个本月总共收出了两件，所以结转成本是2×2000元是4000元。我们做的会计分路就是借主营业务成本4000元，贷库存商品4000元，贷方库存商品就是我们本月减少的库存商品4000元结转的成本。结转完这个以后我们要再看看要把损益的科目，就是刚才我们会计科目表里面损益的科目要结转为本年利润。 首先我们要结转收入，收入一开始我们在核算的时候增加是在贷方，我们结转为本年利润的时候是在借方，所以我们是借主营业务收入，刚才核算的金额是4807.69元，贷本年利润4807.69元。 接下来我们就要结转成本和费用。这里就包括主营业务成本、管理费用、主营业务税金及附加，本月就涉及了这三类损益类的科目。所以我们是借主营业务成本4000元，借管理费用38500元，借营业税金及附加19.23元，贷本年利润42513.23元。 那接下来我们就要结转成本费用，因为成本费用在增加的时候我们是在借方反应的，所以我们结转本年利润是在贷方。我们贷主营业务成本是4000元，贷的管理费用38500元，贷营业税金及附加19.23元。因为我们七笔业务就是涉及到这三个损益类的。费用成本类的科目，我们借本年利润合计是42519.23元。 好，那我们本月要做的根据实际发生的业务做了会计分路，那同时呢月底根据我们的税金计提了，结转了成本、结转了损益类的科目。那接下来我们就把这些科目，用科目余额汇总表，用科目汇总表的方式来进行一个统计。 银行存款我们本月是增加了，借方发生额是10万。贷方发生额是50500元，它的余额在借方，49500元，现金科目，库存现金的科目它借方本期发生额是10000元，本期贷方发生额是500元，它的余额是在借方9500元。其他应收款的科目我们本期借方发生额是2000元，贷方发生额为0。余额是在借方，为2000元。库存商品我们本期的借方发生额是10000元，贷方发生额是4000元，余额是在借方6000元。应收帐款帐户我们是本期借方发生额是5500元，贷方发生额为0，余额是借方的5500元。 看看我们实收资本，实收资本本期贷方发生额是10万元，它的余额在贷方，贷方余额为10万。应付职工薪酬，它余额为0。本期的发生额是38000元，借方、贷方的发生额都为38000元。主营业务的收入，我们本期借方发生额合计是4807.69元，贷方发生额的合计是4807.69元，余额是为0。因为这个是损益类的科目，所以它结转之后它余额是为0的。 应交税金这个科目，我们本期发生额借方是为0，贷方发生额是为211.54元。余额在贷方，合计是211.54元。 应收帐款科目，我们本期借方发生额是为0，贷方发生额是10000元。余额在贷方，余额是10000元。 本年利润，我们本期借方的发生额是4807.69元。贷方的发生额是42519.23元，余额是在借方37711.54元。 那么本年利润的借方代表公司的利润是亏损的，贷方余额表示是盈利。 管理费用呢，本期借方发生额合计是38500元，本期贷方发生额是38500元，余额同样是为0。 营业税金及附加，它的借方发生额是19.23元。贷方发生额是19.23元，余额同样是为0的。 主营业务成本，它本期借方发生额是4000元，本期的贷方发生额也是4000元，余额为0。 我们刚才这个科目余额表，科目汇总表可以根据我们之前做的会计分录逐笔的汇总统计，然后直接把它登记到我们的科目汇总表中。 好，我们登记科目汇总表的余额我们现在就要填列我们的资产负债表。首先我们的货币资金它包括了银行存款和现金，它这边的合计数是59000元，就是用49500元+9500元，合计是为59000元。我们其他应收款这个科目对应的我们的余额是2000元，我们把它填列在本期期末余额，在那里填列。库存商品我们期末的余额是6000元的借方，同样的把这个金额填列在库存商品期末数那里。应收帐款的期末余额是5500元。这里我们全部资产类的科目对应的已经填完了。我们看看合计，合计以后资产总计是72500元，期末数。 好，我们再看看我们的实收资本

　接下来我们就要跟进，再看一项，根据刚才七个经济业务内容以及我们的会计分路和我们的帐务核算以后，应该如何编制现金流量表，用直接法来编制的话。 首先我们看，经营活动产生的现金流量，在这里我们看看有几项要素，第一个是销售商品提供劳务收到的现金，虽然我们本期有销售商品，有销售两件，但是货款尚未收取，所以这里面是没有金额。同样收到税费返还，这个月也没有发生。收到的其他与经营活动有关的现金也没有收到，所以我们的经营活动，现金流入的小计是为0的。 接下来我们就要看看第二个，购买商品接受劳务支付的现金，我们本月虽然是有购买商品，但是货款尚未支付，所以本期的金额也是为0。支付给职工以及为职工支付的现金我们本月支付了工资、社保总共合计是40000元。支付的各项税费本月尚未支付，所以为0。支付的其他与经营活动有关的现金这里是1000元。经营活动现金流出的小计就是刚才的40000+1000，是41000元。 接下来看第二个大点，投资活动产生的现金流量本月是没有发生对外投资的。第三点投资活动产生的现金流量，我们看一下，第一个吸收投资收到的现金我们第一笔的经济业务就是收到了投资者投资款是10万元。所以我们这边本期金额是10万元。那其他的取得借款收到的现金，收到其他与筹资活动有关的现金本月都没有发生，所以余额为0。这个时候我们筹资活动现金流入的小计金额就是为10万。 看看现金流出部分，偿还债务支付的现金，本月没有偿还债务业务的发生。分配鼓励利润或者是偿付利息支付的现金本月也没有发生。支付其他与筹资活动有关的现金也没有发生，所以筹资活动现金流出的小计就为0。 我们看筹资活动产生的现金流量的净额它就是10万元。 汇率变动对现金及现金等价物的影响，没有发生，为0。 第五，现金及现金等价物净增加额，我们是经营项目流出的净额，现金流量的净额是为负41000元，合计是41000元。 好，我们筹资活动产生的现金流量的净额是10万元，所以这个合计就是59000元的余额。 期初现金及现金等价物的余额是为0的，所以我们现金及现金等价物的净增加额+期初现金及现金等价物的余额=期末的现金及现金等价物的余额，是为59000元。 那这个时候我们核对一下刚才所做的现金资产负债表，这个余额59000元是等于我们刚才资产负债表期末数的货币资金，这两个数是相等的，所以这个现金流量表就是这样编制的。谢谢。