纳税申报首先一个基础就是我们要了解企业是属于哪一些应税范围，应该缴纳什么样的税，很多时候有一些财务人员因为一开始接触，可能没有一些实务的经验，所以就很慌、很紧张，又担心误了税期要罚款，到时遭领导挨批也不太好。这个时候我们一定要先了解到，我们如果是办了企业的营业执照以后，在30天内就必须要去办理相应的国税、地税的税务等级，如果是纯地税户到时也可以在报道的时候，或者是核定的时候会有个指示的。 我们去办了税务登记证以后，税务机关他会给你一个核定的表，你们企业的应税范围有哪些、国税范围、地税范围会有哪些应该要缴的税，每一个税申报的时间是什么时候，我们可以根据这一份税收核定单，每个月或者是说定时的按照税务要求的时间申报表格。 那我们申报的时候也很多，定期申报的方式现在税务机关也为了方便广大的纳税人，他提供了很多种的纳税方式和方法，包括一些上门、网上申报以及电话申报等等多种的申报方式。每一个企业可以根据自己的实际情况采用相应的申报方式，及时的去纳税。有一些企业它往往会纳了税以后，用刚才所讲的几种方式它纳税，纳完税以后但发现有些时候因为跟进不够到位，有些时候可能因为网络的问题、或者是中间出了一些故障没有及时申报，反而会受到税务机关的罚单。这个时候我们要定期的去查询，比如说如果是电话，我们在纳税期间申报完税收的时候再过五个工作日，或者是十个工作日我们可以再打电话去了解一下，企业的完税情况。如果是网上的话，那就更方便了，因为很多时候有一些涉税的提醒它也会告诉我们企业已经缴了哪些税，或者是有哪些税收还没有完成。 另外一个如果我们需要缴税的话，我们可以看看银行，因为它通过银行的系统自动扣税款，那我们可以看一下银行的回单有没有及时的回到企业当中，有没有及时的完税，这个也是可以查询的。这两个方式都可以及时的提醒我们纳税人员能够按时的完成税收纳税的工作。刚才跟大家讲的就是我们的报表的编制。我们简单的来讲解银行余额调节表的，如何的编制。

　　比如说假设我们以企业的银行日结账，它有它的一个余额账面余额是21800块钱，银行对账单它提供给我们的余额是26600块钱，那我们在银行给我们的对账单当中发现有两笔业务，一个是银行已经收款而企业还没有记账的是7500块钱，有一笔是银行已经支付了电费但是发票跟回单并没有寄到我们企业，还没有入账的，这个是1200块钱，这一块就是银行已收款企业却没有收的，还有银行已经付款我们企业还没有记账的，这个时候我们把它填列在这边。我们将银行存款日记账的余额21800加上银行已收企业还未收的款项7500，减掉银行已经付但是企业还没有记账的1200块钱，调节之后我们的余额是28100元。 那再看看我们银行对账单这边，假设我们在月底企业收到一笔款项是2500块钱，企业已经入账但是银行还没有到账，这个时候我们银行的对账单里面就要加企业已收银行未收的没有入账的2500块钱，假如我们在月底也开出一张支票出去，但是银行还没有支付的，这既然是1000块钱的话，我们就要减掉企业已经付款入账但是银行实质上还没有付款的这一个1000块钱。26600加上2500减掉1000，调节之后这个余额是28100元。所以这个调节表调整之后我们企业银行日记账的余额是跟调节后的银行对账单余额大家是一致的。所以这个余额调节表如果已经做了出来以后，我们出纳会计跟财务的领导需要签名存档的。如果是公司用电算化来记账的话，这一个余额调节表可以直接在我们的财务软件当中录入相关的数据以后，它会自动生成这一部分。

　　那我们讲述了那么多会计实操的内容，接下来我们就举一个实例来作为我们整个做账的过程来一个详细的说明，假设说有一个企业是小规模纳税人，它核定增值税税率为4%，它是以销售为主要的业务主营业务，销售建筑材料。同时它是收到企业的投资者，它是设资本设为10万元。本月就发生了业务，首先第一个比如说假设是1月份，他1月5日他就收到了投资款10万块钱，第二笔业务就是在1月12日的时候提取了现金1万元，第三笔业务他在1月28日的时候通过银行发放了工资3万元，第四笔业务就是在1月29日的时候支付了员工的社保，总共是1万块钱。其中因为社保就涉及到公司承担部分和个人承担部分，公司是承担8千块钱，个人要承担两千块钱。第五笔业务就是1月29日通过现金来支付了办公用品500块钱，第六个是1月24日购买了商品，库存商品5件，其中购买的单价是为2千块钱，合计是10000元。货物已经验收入库，货款还没有支付。第七笔业务是在1月29日的时候销售了商品两件，销售的单价为2500元，同时代对方支付了运费500元，货款还没有收起。在这七笔业务当中我们逐一来看一下它的经济业务应该怎么样进行账务处理。 第一个1月5日收到了投资款，我们会知道收到投资款第一我们银行存款他增加了，第二个股东队伍的投资也就是我们说的实收资本他增加了，所以说实收资本它是属于我们所有者权益类的，它的增加在对方，而我们的银行存款是属于资本类的账户，所以它的增加是在借方，所以我们就做第一笔的分录，它就是借银行存款10万元，代实收资本10万元。 那看看我们第二笔的经营业务，它是1月12日提取了现金1万元，因为通过银行提现金，现金和银行存款都是属于我们资产类的账户，现金增加了1万块钱，银行存款减少了1万块钱，所以我们资产类的增加在借方，减少在贷方，我们做的第二笔分录就是借现金1万块钱，贷银行存款1万元。 看看第三笔的经济业务，是1月28日银行发放了工资3万元，因为我们现在新的会计准则要求我们的工资是通过应付职工薪酬来进行核算的。所以这个时候我们第三笔的业务就是因为工资是属于我们的管理费用其中的一块一个明细，我们是借管理费用工资3万元，贷应付职工薪酬3万元。同时我们在做一个分录就是借应付职工薪酬3万元，贷银行存款3万元。这是我们的第三笔业务。 第四笔业务我们是1月29日支付了员工的社保款1万元，在这里公司承担的部分我们入费用，个人承担的部分我们是要记入其他应收款，在以后的核算当中是要收回员工的，这是属于代付的一种性质。所以第四笔的经济业务我们做的分录就是借管理费用福利费8000元，贷应付职工薪酬8000元，同时我们借应付职工薪酬8000元，其他应收款员工的社保是2000元，然后贷银行存款1万元。这就是我们第四笔分录。 第五笔经济业务就是1月29日现金支付了办公用品500元，从这里可以看出我们的管理费用费用增加了500元，那它增加的是在借方，而现金是我们资产类的科目，它减少是在贷方。所以第五笔的经济业务，我们做的记账分录就是借管理费用办公费是500元，贷现金500元。 第六笔经济业务1月24日购买了商品5件，单价为2000元，合计是1万元，货物已经验收入库，货款尚未支付。因为我们是小规模纳税人，所以它是价内税，它的增值税包括我们在成本单价里面，所以我们做的分录就是借库存商品1万元，如果是商品有进行明细分类的话，我们可以说借库存商品某一类商品1万元，贷应付账款1万元，因为我们的货款尚未支付，这里的明细可以挂应付账款比如说是A公司，在这里就是明细分类要核算得到。 那我们第七笔的业务就是1月29日销售了商品两件，销售单价为2500元一件，代对方支付了运费500元，这个货款我们还没有收取，所以根据这一笔业务我们要分析一下第一，因为我们小规模纳税人增值税来讲，我们计税的时候它的销售收入应该是我们的价外税，所以在核算收入的时候我们要把它转换成不含税的收入。那么转换的方式公式应该是等于我们总价除以1加上核定的税率，像这个例题来讲我们总共销售了两件，销售单价为2500元，总共的销售收入是5000元。总共的总额是5000元，5000除以1+4%，4%是它增值税的税率，转换成不含税的收入是4807.69元。我们做这笔分录的就是借应收账款5500元，贷主营业务收入4807.69元，同时我们要计算应缴的增值税是多少，它是等于我们不含税的收入乘以我们的税率，就是刚才所讲的5000元除以1+4%，这个是我们不含税的收入，再乘以4%就是我们应缴的增值税，这是等于129.31元。同时我们通过银行存款，代垫了运费500元，所以我们的分录就是借应收账款5500元，贷主营业务收入4807.69元，贷应缴税金、应缴增值税192.31元，贷银行存款500元。 那在刚才的七笔